深圳小微企业扶持政策及税收补贴政策

从新一期深圳市政府公报获悉，深圳于近日出台了《关于积极应对新冠肺炎疫情进一步帮扶服务业小微企业和个体工商户缓解房屋租金压力的实施方案》（下称《实施方案》）。据悉，此次出台的《实施方案》提出14条政策措施，从严格落实房屋租金减免政策、引导加大金融支持力度、稳定房屋租赁市场、切实抓好政策落实等方面，帮扶服务业小微企业和个体工商户缓解房屋租金压力。

今年以来，受新冠肺炎疫情影响，服务业小微企业和个体工商户经营面临挑战，其中，房屋租金成本压力尤其突出。此前，深圳市已出台了《深圳市应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情支持企业共渡难关的若干措施》（下称《若干措施》），提出了对承租国有物业的非国有企业、科研机构、医疗机构、个体工商户免租2个月等系列措施。

《实施方案》提出，对于租用国有物业的非国有企业、科研机构、医疗机构、个体工商户，在《若干措施》有关减免物业租金规定的基础上，延长免租期限1个月，确保国有物业全年免租期限不低于3个月。

此外，《实施方案》从税收减免、金融支持、表彰嘉奖等方面引导、鼓励非国有物业为服务业小微企业和个体工商户减免房屋租金。《实施方案》在落实。

《若干措施》中关于“对受疫情影响的困难企业免征3个月的房产税、城镇土地使用税”的基础上，进一步提出“对减免服务业小微企业和个体工商户租金的出租人，可按减免租金月份数，另行申请当年的房产税和城镇土地使用税困难减免”；对服务业小微企业和个体工商户以及实际减免房屋租金的出租人在2020年6月1日至12月31日期间到期的普惠小微贷款，按照“应延尽延”要求，实施阶段性延期还本付息，还本日期最长可延至2021年3月31日。

小微企业国家最新扶持政策

对小微企业推出一批的普惠性减税措施。调整后，小型微利企业税负将降至5%和10%，增值税起征点将提至10万/月。

（1）小型微利企业应纳税所得额标准，上限放宽到了300万。

（2）调整后优惠政策将覆盖95%以上的纳税企业，其中98%为民营企业。

小微企业,增值税

1、加大小型微利企业所得税优惠力度

（1）年应纳税所得额不超过100万的部分，减按25%计入应纳税所得额，税负降至5%。

（2）年应纳税所得额100万至300万的部分，减按50%计入应纳税所得额，税负降至10%。

（3）小型微利企业或将实行累进税率，具体还需要相关部门出台文件明确。

2.增值税起征点由3万/月提至10万/月

小微企业、个体工商户和其他个人的小规模纳税人，增值税起征点由月销售额3万元提高到10万元。

3.允许50%幅度内减征各种地方税种和附加税

允许各省（区、市）政府对增值税小规模纳税人，在50%幅度内减征资源税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、耕地占用税等地方税种及教育费附加、地方教育附加。

小微企业,增值税

举例：

（1）某符合条件的小型微利企业，如果2019年度年应纳税所得额80万，应纳税企业所得税税额为：

如果用2019年新政策：

应纳企业所得税税额为：80×25%×20%=4万

如果用2018年的政策：

应纳企业所得税税额为：80×50%×20%=8万元

结论：

新政策之后税负减半（8-4）÷8=50%

（2）某符合条件的小型微利企业，如果2019年度年应纳税所得额240万，应纳企业所得税税额为：

如果用2019年新政策：

拆分年应纳税所得额：100万+140万

不超过100万部分，减按25%计入应纳税所得额：100×25%×20%=5万

100万至300万的部分，减按50%计入应纳税所得额：140×50%×20%=14万

应纳企业所得税税额为：5+14=19万

如果用2018年的政策：

应纳企业所得税税额为：240×25%=60万元

结论：新政策之后税负大幅降低（60-19）÷60=68.3%

为了保证经济的发展，国家对于小微企业进行大力扶持，颁布一系列惠普性减税措施，鼓励小微企业发展，保证小微企业关系经济平稳运行和就业稳定，从双管齐下的角度发展我国经济。我们处在最好的时代，小微企业如果能把握好政府的好政策，一定会大有发展。