2019年广西小微企业所得税优惠政策及小微企业认定标准

广西小微企业再获利好政策

所得税减半征收标准提至20万元

3月22日，记者获悉，财政部、国家税务总局近日下发通知，明确扩大小微企业所得税优惠相关政策。自1月1日至2017年12月31日，享受减半征收企业所得税优惠政策的小微企业“门槛”，由原来年应纳税所得额10万元以下（含10万元），放宽至20万元以下（含20万元），其所得减按50%计入应纳税所得额，并按20%缴纳企业所得税。据测算，扩围后今年我区实际可享受所得税税收优惠的小微企业（包括核定征收企业）预计达17.5万户，减免所得税也将达到7150万元，比扩围前减免所得税净增3000多万元。

扩围历程

从“3万”到“20万”

根据规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：若属于工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；若属于其他类型企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

而小型微利减半企业，除符合上述条件外，年度应纳税所得额还低于一定标准。小型微利减半企业的划分标准几经修订，由此前的“3万元”、“6万元”、“10万元”扩大至新规定的“20万元”。这类企业首先可根据企业所得税法规定减按20%征收企业所得税，同时在此基础上享受减半征收优惠，实际是按10%的税率征收企业所得税，减免了15%的税款。

计算方法

新政前后算笔账

“执行新政策以后，我们可以省下一大笔税费。”南宁市金龙科技有限公司的财务主管高兴地说，该公司从事信息技术行业，从业人数12人，资产总额800万元，符合小型微利企业的标准。假设应纳税所得额为20万元，按照原来小微企业20%的税率计算，需缴纳企业所得税4万元，而按照新政策只需要缴纳2万元，减少了一半税款。

值得注意的是，新政策调整了从业人数和资产总额计算指标，将从业人数和资产总额按全年月平均值计算，统一变更为按照企业全年季度平均值计算。修改之后，上述两项指标的计算口径与所得税按季预缴申报的口径保持一致，减轻了纳税人指标统计的负担。

办理流程

如何申报享受优惠

新政实施后，企业所得税的申报方式是季度进行预缴申报，年终进行汇算清缴。预缴申报时，符合条件的小型微利企业直接填写申报表即可自行享受优惠，无须经过税务机关备案；及以后年度企业所得税汇算清缴时，查账征收的小型微利企业只需要通过填报年度纳税申报表“从业人数”、“资产总额”即可履行备案手续，不再另行备案。

对于那些由于各种原因未能及时享受优惠政策的小微企业，主管税务机关也会及时采取跟踪服务。与此同时，广西国税12366设立了“小微企业优惠政策落实咨询服务岗”，若符合条件的纳税人未能享受税收优惠，可拨打该热线进行反映，以确保政策落实到位，使广大小微企业享受到税收“红利”。

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近年小微企业税收优惠政策回顾

★自10月1日起，增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元）的，免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，免征增值税或营业税。

★自l月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（含3万元），以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元（含9万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。

★对生物药品制造业等6个行业的小型微利企业，1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。